Samotná zábezpeka DPH sa bude v roku 2018 týkať viacerých podnikateľských subjektov. Zavedú sa však konkrétne postupy pre vracanie peňažnej zábezpeky na DPH, ktoré budú zahŕňať aj špeciálne prípady.

Čo je zábezpeka na DPH?

Zábezpeku na DPH platí žiadateľ, samotný podnikateľský subjekt, ktorý požiada o registrovanie za platiteľa DPH. Peňažná záloha sa platí na účet daňového úradu. Samozrejme, zábezpeka na DPH môže mať aj formu bankovej záruky.

Podstatné však je, že zábezpeku nemusí platiť každý žiadateľ, ktorý sa tak stane platcom DPH. Zábezpeku na DPH musí zložiť iba daňovo rizikový podnikateľský subjekt. O tom či je podnik daňovo rizikovým rozhoduje zákon o DPH, ktorý jasne vymedzuje kritéria daňovej rizikovosti. Konkrétny zákon o DPH už aktuálne nerozlišuje druh žiadosti. To znamená, že zákon už nedefinuje či ide o povinnú alebo dobrovoľnú žiadosť o registráciu za platcu DPH.

Kto je v roku 2018 povinný zložiť zábezpeku?

Kritériá daňovej rizikovosti v zákone o DPH sa od 1.1. 2018 rozšírili a zložiť zábezpeku na DPH tak bude musieť žiadateľ, ktorý je:

  • právnickou alebo fyzickou osobou, ktorej vznikol nedoplatok vyšší ako 1 000 € a ku dňu podania žiadosti o registráciu pre DPH ešte nebol uhradený,
  • právnickou alebo fyzickou osobou, ktorej bola z dôvodu opakovaného porušovania predpisov uvedených v zákone o DPH § 81 ods. 4 písm. B) druhého bodu zákona o DPH, registrácia zrušená.

Samotný paragraf § 81 ods. 4 písm. B) druhom bode zákona o DPH určuje povinnosti, pri ktorých opakovanom porušovaní vzniká podnikateľskému subjektu od 1.1. 2018 povinnosť zložiť zábezpeku na DPH v prípade registrovania sa za platcu DPH:

podať daňové priznanie či kontrolný výkaz (testovacia lehota prebieha v časovom horizonte jedného kalendárneho roka),

splnenie (zaplatenie) vlastnej daňovej povinnosti (testovacia lehota prebieha v časovom horizonte jedného kalendárneho roka),

– byť dostupným na adrese sídla podnikateľského subjektu, miesta alebo prevádzky (bez akéhokoľvek časového ohraničenia)

– korektné dodržanie povinností pri daňovej kontrole (bez akéhokoľvek časového ohraničenia)

Aby vám vznikla povinnosť zložiť zábezpeku na DPH nemusíte opakovane porušiť aspoň jednu z uvedených náležitostí. Povinnosť zloženia zábezpeky na DPH vzniká až v prípade, že dôjde k zrušeniu registrácie pre DPH. Daňový úrad sa môže rozhodnúť zrušiť platiteľovi registráciu pre DPH, ak poruší kritéria opakovane, no takisto môže nastať prípad, že daňový úrad registráciu nezruší ani v prípade opakovaného porušovania jedného z uvedených bodov. V takom prípade vám teda povinnosť skladania zábezpeky nevzniká.